今年以來，國家為提振市場主體信心，激發市場主體活力，先后出臺了小微企業和制造業批發零售業等行業按月全額退還留抵稅額、小規模納稅人階段性免征增值稅等退稅免稅政策。州稅務系統全面落實“疫情要防住、經濟要穩住、發展要安全”要求，持續提升納稅服務，進一步加強“非接觸式”辦稅，不斷加快退稅速度和力度，用更加精準、更加有力的舉措，確保留抵退稅優惠政策不折不扣落地。帶著納稅人繳費人關心的問題，臨夏州融媒體中心記者專訪了國家稅務總局臨夏州稅務局黨委書記、局長樊鴻斌，樊鴻斌就最新的組合式稅費支持政策、納稅人在享受留抵退稅等優惠政策中關心的問題進行講解。

　　記者：樊局長能簡單介紹一下2022年新出臺的留抵退稅政策的主要內容嗎？

　　樊鴻斌：各位納稅人、繳費人，各位觀眾朋友們，大家好！為提振市場主體信心、激發市場主體活力，黨中央、國務院決策部署，出臺了大規模留抵退稅政策，從2022年4月1日起，小微企業和制造業等行業按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額；從2022年7月1日起將此政策擴大到批發零售業等行業。

　　制造業等行業包括“制造業”“科學研究和技術服務業”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”“軟件和信息技術服務業”“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”。

　　批發零售業等行業包括“批發和零售業”“農、林、牧、漁業”“住宿和餐飲業”“居民服務、修理和其他服務業”“教育”“衛生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業”。

　　記者：您能給我們講講什么是增值稅留抵退稅嗎？

　　樊鴻斌：增值稅留抵退稅是把一般納稅人期末未抵扣完的增值稅進項稅額按規定退還給納稅人。就是把將來繳稅時可以抵扣的增值稅留抵稅額，提前退還企業，直接改善企業現金流，減輕企業資金壓力。國際上對留抵稅額通常有兩種處理方式，一種是允許納稅人結轉下期繼續抵扣，另一種是依納稅人申請當期退還。

　　記者：那可以享受留抵退稅的小微企業有哪些呢？

　　樊鴻斌：實行按月全額退還留抵稅額的小型企業和微型企業，按照《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）和《金融業企業劃型標準規定》（銀發〔2015〕309號）中的營業收入指標、資產總額指標確定。上述規定所列行業企業中未采用營業收入指標或資產總額指標的以及未列明的行業企業，微型企業標準為增值稅年銷售額100萬元以下；小型企業標準為增值稅年銷售額2000萬元以下。

　　記者：小微企業、制造業批發零售業等行業納稅人申請留抵退稅時，需要滿足什么條件呢？

　　樊鴻斌：辦理留抵退稅的小微企業、制造業批發零售業等行業納稅人，需同時符合以下條件：

　?。ㄒ唬┘{稅信用等級為A級或者B級；

　?。ǘ┥暾埻硕惽?6個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形；

　?。ㄈ┥暾埻硕惽?6個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

　?。ㄋ模?019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

　　記者：樊局長，一位觀眾朋友留言說，他們辦理留抵退稅時納稅信用級別是A級，但是退稅之后，當前的信用等級不是A、B級，是不是需要繳回已退還的全部留抵退稅款？

　　樊鴻斌：納稅人申請增值稅留抵退稅，以納稅人向主管稅務機關提交《退（抵）稅申請表》時點的納稅信用級別確定是否符合申請留抵退稅條件。已完成退稅的納稅信用A級或B級納稅人，因納稅信用年度評價、動態調整等原因，納稅信用級別不再是A級或B級的，其已取得的留抵退稅款不需要退回。

　　記者：小微企業和制造業批發零售業等行業納稅人什么時候能申請享受按月全額退還增量留抵稅額？

　　樊鴻斌：符合條件的小微企業在2022年4月1日-2022年12月31日可向主管稅務機關按月申請全額退還增量留抵稅額。制造業等6行業納稅人可從2022年4月1日起按月申請全額退還增量留抵稅額，批發零售業等7行業納稅人可從2022年7月1日起按月申請全額退還增量留抵稅額，制造業、批發零售業等行業納稅人享受留抵退稅政策暫沒有截至期限的限制。

　　記者：樊局長，這個留抵退稅如何申請辦理?需要哪些資料？

　　樊鴻斌：納稅人在申請辦理留抵退稅時僅需要提交一張《退（抵）稅申請表》?！锻耍ǖ郑┒惿暾埍怼房赏ㄟ^電子稅務局線上提交，也可以通過辦稅服務廳線下提交。稅務機關等辦理留抵退稅的具體流程，包括退稅受理、審核、核準、退庫等環節。

　　記者：2022年小規模納稅人如何享受增值稅免稅政策？

　　樊鴻斌：2022年1月1日至3月31日執行的政策是：增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　2022年4月1日至12月31日執行的政策是：增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。納稅人享受免稅政策的時間按應稅收入納稅義務發生時間確定。

　　記者：小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策后，應如何開具發票？

　　樊鴻斌：增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票，不能開具增值稅專用發票。需要強調的是，小規模納稅人應開具稅率欄次標注“免稅”的普通發票，而不要選擇3%、1%、0等征收率。

　　記者：某小規模納稅人部分業務需要開具增值稅專用發票，部分業務可以開具增值稅普通發票，能否享受小規模納稅人免征增值稅政策？

　　樊鴻斌：小規模納稅人不涉及進項稅額抵扣問題，根據實際經營情況和下游企業抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以部分放棄免稅并開具增值稅專用發票，不開具增值稅專用發票的部分仍可享受免征增值稅政策。納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發票時系統會記錄納稅人未開具免稅發票的原因。

　　舉例說明：一家制造業小規模納稅人，全部銷售額均為銷售貨物，適用3%征收率。預計2022年10月份銷售額80萬元，其中30萬元下游企業要求開具專用發票，其他的50萬元下游企業無特殊要求。該公司可以針對30萬元收入放棄免稅、開具征收率為3%的增值稅專用發票，按規定計算繳納0.9萬元增值稅；其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策，開具免稅普通發票。

　　記者：小規模納稅人的哪些銷售收入享受免征增值稅政策？

　　樊鴻斌：可以享受小規模納稅人免征增值稅政策的應稅銷售收入，僅為納稅人取得的適用3%征收率的應稅銷售收入；對于納稅人取得的適用5%征收率的應稅銷售收入，仍應按照現行規定計算繳納增值稅。

　　小規模納稅人適用5%征收率的應稅銷售收入，主要有銷售不動產、出租不動產、勞務派遣選擇5%差額繳納增值稅等業務，在4月1日至12月31日間，不能享受免征增值稅政策。如果符合季度銷售額45萬元以下免征增值稅政策的，不動產出售等適用5%征收率的應稅銷售收入仍可以按規定免征增值稅。

　　記者：小規模納稅人如何享受暫停預繳增值稅政策？

　　樊鴻斌：自2022年4月1日至2022年12月31日，適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。上述政策明確，只有增值稅小規模納稅人發生適用3%征收率的應稅行為對應的預繳增值稅項目，才暫停預繳增值稅。主要包括小規模納稅人提供建筑服務預收款、跨區域提供建筑服務預繳增值稅等。舉例說明：一家建筑企業屬于按季度申報的增值稅小規模納稅人，2022年四季度預計取得建筑服務預收款100萬元，由于小規模納稅人提供建筑服務適用3%征收率，因此不需要就三季度取得的預收款預繳增值稅。如該企業在外地開展建筑施工業務，則4月1日至12月31日也不需要在外地預繳增值稅。

　　記者：符合哪些條件的車輛享受減半征收車輛購置稅的政策？

　　樊鴻斌：對購置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內且單車價格（不含增值稅）不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車，減半征收車輛購置稅。乘用車購置日期按照機動車銷售統一發票或海關關稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。上述購置日期、單車價格、排量、車輛類型等條件同時滿足的，就能享受減半征收車輛購置稅的優惠。